En Francia, hay dos formas de gravar los posibles beneficios de una empresa: el impuesto sobre la renta (conocido como impôt sur les revenus o IR) o el impuesto sobre sociedades (impôt sur les sociétés o IS).
Al crear un negocio, el emprendedor debe elegir entre uno de estos dos sistemas impositivos (siempre que la forma jurídica de la empresa elegida lo permita). El impuesto sobre la renta resulta en la imposición directa de los beneficios del director de la compañía o en nombre de cada asociado en caso de que la compañía esté compuesta por más de un miembro. Por otro lado, la elección del impuesto de sociedades tiene como resultado la imposición sobre los beneficios de la empresa directamente. Tras ello, los asociados se ven sometidos al impuesto sobre la renta según su remuneración y los dividendos que reciben.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR)
Cuando una empresa está sujeta al impuesto a la renta, su ganancia se grava de acuerdo a una escala progresiva entre 0 % y 45 %, según los ingresos de la compañía. La escala es la siguiente:
- Hasta 9 807: 0 %
- Entre 9 807 € y 27 086 €: 14 %
- Entre 27 086 € y 72 617 €: 30 %
- Entre 72 617 € y 153 783 €: 41 %
- Más de 153 783 €: 45 %
Se considera que los beneficios se distribuyen entre los asociados, los cuales deben tributar de acuerdo con su participación en la empresa. Por lo tanto, los beneficios no se imponen a nivel del negocio en sí. Cuando una empresa está sujeta al impuesto sobre la renta, todas las ganancias están sujetas a un impuesto, sin importar si se distribuyen o se reinvierten en la empresa. Por lo tanto, es un impuesto adicional que potencialmente puede evitarse, especialmente si los beneficios se reinvierten dentro de la empresa.
Además, se considera que el director de la empresa obtiene su salario directamente de las ganancias comerciales, por lo que no será posible deducir su remuneración a efectos fiscales.
Las formas jurídicas que normalmente están sujetas a este impuesto son las empresas individuales, la EURL (si el asociado único es una persona física) y las empresas civiles (como una SCI o una SCP). El impuesto sobre la renta es opcional para cualquier SARL, SAS, SASU y SA por un periodo máximo de 5 años.
EL IMPUESTO DE SOCIEDADES (IS)
Cuando una empresa está sujeta al impuesto de sociedades, sus ganancias se gravan de acuerdo con una escala que va del 15 % al 33,33 %, según los ingresos. Sin embargo, la tasa del impuesto de sociedades se reducirá en 2022, hasta una tributación máxima del 25 %. En cuanto a 2018, se establece en:
- 15 % para ganancias inferiores a 38 120 € (si la empresa en cuestión puede optar para beneficiarse de la tasa reducida de IS).
- 28 % para ganancias entre 38 120 € y 500 000 €.
- 33,33 % para ganancias de 500 000 € en adelante.
Una vez que se haya pagado el impuesto de sociedades, las ganancias de la empresa pueden o no distribuirse entre los asociados, lo cual es una decisión tomada en asamblea general. Es decir, la compañía es libre de determinar la cantidad de beneficios que desea distribuir cada año.
Si no se distribuye ninguna de las ganancias, los asociados solo deberán tributar a nombre de la empresa a través del impuesto de sociedades, pero no estarán sujetos a impuestos adicionales derivados de la actividad profesional en cuestión.
Es posible deducir el salario del director de la empresa de los beneficios generados, a diferencia del IR, siempre que su actividad sea lo suficientemente efectiva como para resultar en una remuneración normal.
Las compañías que están sujetas al impuesto corporativo son la EURL (con un asociado único que sea una persona moral), la SARL, la SAS, la SASU, la SA, etc. No obstante, esta modalidad de tributación es opcional para las EURL, en las que el asociado único es una persona moral, la EIRL (que es una empresa individual) y algunas empresas de derecho civil.
CONCLUSIÓN
Si opta por un impuesto sobre las sociedades, todas sus ganancias distribuidas serán gravadas por segunda vez en las manos de los asociados, ya que tendrá que pagar su impuesto personal sobre la renta. Como ya hemos mencionado anteriormente, si una empresa está sujeta al impuesto a la renta, todas las ganancias derivadas de la compañía son gravadas personalmente, si bien solo una vez.
La preferencia por el IR o el IS debe, por lo tanto, hacerse de acuerdo con varios parámetros, incluido el monto de los beneficios obtenidos, la cantidad total de ingresos que los asociados reciben y la forma jurídica de la empresa.